הכרה בהוצאת שכ”ד לעצמאים שעובדים מהבית

הכל על הכרה בהוצאת שכ”ד לעצמאים שעובדים מהבית

תיקון סעיף 32א לפקודת מס הכנסה טרף את הקלפים בכל הנוגע להכרה חלקית בהוצאות שכ”ד למגורים כהוצאה מוכרת בעסק.
:

רקע

עד תיקון 280 לפקודת מס הכנסה הוצאת שכירות בעסק חייבה ניכוי מס במקור של בעל העסק מבעל הנכס.
במקרה כזה גם אם בעל הנכס היה עצמאי והיה זכאי לפטור מניכוי מס במקור,
היה צורך לדווח על הכנסותיו מדמי שכירות כהכנסות חייבות במס בשיעור שלא יפחת מ 31%.
כתוצאה מכך השוכרים לא יכלו לרשום את הדמי שכירות כהוצאה בעסק.

תיקון החוק

סעיף 31א שולל למעשה הוצאות שהייתה בגינן חובה לנכות מס במקור למעט במקרים בהם:
(1) “האדם אשר לו או בשבילו שולמו התשלומים כלל את התשלומים האמורים בדוח על הכנסתו לפי סעיף 131 ושילם את סכום המס החל בשלהם”
כלומר בעל הנכס דיווח על הכנסתו ושילם את המס בגינה (פרשנות – גם אם המס אפס והוא בחר במסלול הפטור).
(2) “סכום המס נוכה והועבר בהתאם לאישור פקיד שומה לפי סעיפים 166 או 171”
המשמעות שאם העצמאי ניכה מס במקור לבעל הנכס, הוא העביר את המס למס הכנסה כדין.

חוזר מס הכנסה 3/206 8423330

בסעיף 1.1.3 בחוזר האמור כתוב:
“יוער, כי שלילת ההוצאה לא תחול ביחס להוצאה שעיקרה פרטית,
לדוגמה השכרת נכס המשמש למגורים,
אשר בו הוקצה חלק מסוים לפעילות עסקית ולא נוכה המס במקור בגין החלק העסקי.
במקרה זה לא תישלל ההוצאה כולה מכוח סעיף זה.
שאלת הדומיננטיות של השימוש תבחן לפי יחס השטחים של כל פעילות בעניין ההבהרה לתיקון זה,
יש לבחון מחדש את העמדה בקשר להתרת הוצאות שכירות של דירת מגורים שחלקה משמש לצורכי פעילות עסקית.“

לסיכום

האפשרויות העומדות לעוסק שמשכיר את הנכס:
1. להמתין להבהרות ופרשנויות מטעם מרשות המסים.

2. לרשום הוצאת שכירות חלקית בדירתו כהוצאה עסקית
ולקחת בחשבון שיתכן שמס הכנסה יחשוב אחרת ואז עומדות בפניו 2 אפשרויות:
א. לרקוד לפי החליל של מס הכנסה ובמקרה כזה ההוצאה לא תוכר כלל, על כל המשתמע מכך.
ב. לעתור לבית משפט מחוזי ואולי גם עד העליון ולקבל פס”ד.

אזהרה
בעל נכס אשר עיקר השימוש בנכסו עסקי, עלול לאבד את הפטור ממס שבח במכירתו.
על כן אין לרשום כהוצאה 50% ומעלה משטח הנכס.

בהצלחה!!!

האמור במאמר זה אינו מהווה יעוץ כלשהו
אינו מאשר ו/או שולל ו/או ממליץ על פעולה כלשהי ללא יעוץ אישי ובכתב.
ליעוץ פרטני יש לפנות למשרדנו.
טל”ח